大連一混凝土企業(yè)未及時取得發(fā)票補稅七萬
混凝土生產(chǎn)企業(yè)通常從個人手中采購砂石等原材料，因此極易存在無票列支成本的情況。日前，大連市國家稅務局第四稽查局在對某混凝土生產(chǎn)企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司每次采購砂石等原料時未及時做結算取得發(fā)票并做估價入庫處理，在采購數(shù)量達到一定規(guī)模時才取得發(fā)票。該公司將上述原材料以全部投入生產(chǎn)且于年末結轉(zhuǎn)成本并稅前扣除，但仍未取得合法有效憑證，造成少繳稅款七萬余元。
發(fā)票未到 大量砂石暫估入庫
由于發(fā)票問題是混凝土的共性問題，也是混凝土行業(yè)檢查的必查環(huán)節(jié)，所以稽查人員把該公司原材料采購及入賬環(huán)節(jié)作為了檢查重點。除對該公司取得的發(fā)票進行比對及校驗外，稅務人員還對原材料采購及入庫流程進行了核查，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在大量原材料暫估入庫的情況。財務人員解釋，作為主要原材料的砂石，日常生產(chǎn)采購量較大，因此在采購時并不是每次采購都向?qū)Ψ剿饕l(fā)票，而是當采購數(shù)量達到一定規(guī)模時，再要求供應方統(tǒng)一結算并開具發(fā)票。在發(fā)票未到的情況下，已驗收入庫的原材料便通過“暫估入庫”處理。
多轉(zhuǎn)結成本 少繳企業(yè)所得稅
根據(jù)國家稅務總局公告2011年第34號第六條的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。那么該公司長期采用暫估入庫的方式采購原材料，取得發(fā)票跨期較長，是否存在當年領用暫估入庫的原材料，而在次年匯算清繳期之前還未取得發(fā)票的問題呢？針對這個疑問，稅務人員隨即又對“暫估入庫”原材料的領用及成本結轉(zhuǎn)情況進行了檢查，果然發(fā)現(xiàn)了該公司2014年估價入賬砂石一批，已于當期全部領用并結轉(zhuǎn)成本。此次稅務檢查，已過匯算清繳期，但該公司仍未取得合法有效憑證，因此造成當年多結轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本三十余萬元，少計算繳納企業(yè)所得稅七萬余元。
相關政策
《中華人民共和國稅收征收管理法》第十九條：納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告 2011年第34號）第六條：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
編輯：徐潔
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